2019年注册会计师考试《税法》真题及答案

　　一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 l 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

　　1. 某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家公司进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。

　　2. 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的是( )。

　　6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　7.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。

　　9.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( ) 。

　　11.位于某镇的甲企业 2019 年 7 月缴纳增值税 50 万元，其中含进口环节增值税10 万元;缴纳消费税 30 万元，其中含进口环节消费税 10 万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )。

　　12.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是( )。

　　13. 某进出口公司 2019 年 7 月进口化妆品一批，购买价 34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为 30%,该公司应缴纳的关税为( ) 。

　　14.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。

　　D. 铁路线 平方米，其中托儿所占地 1000 平方米，其余为生产经营用地;6 月购置一栋办公楼，占地 2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业 2018 年应缴纳城镇土地使用税为( )。

　　20. 甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款 100 万元、装卸费 15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同“税目计算缴纳印花税的计税依据为( )。

　　22. 某居民企业 2018 年度境内应纳税所得额为 800 万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 40 万元，甲国企业所得税税率为 20%。该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　D. 纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，也参加本期评价

　　3.某商场 2019 年 5 月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。

　　4.下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有( ) 。

　　5.居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有( )。

　　6.2019 年 7 月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款 90 万元、价外补贴 9 万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有( )。

　　8.下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有( )。

　　9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有( )。

　　12. 间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有( )。

　　D. 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

　　13.在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有( )。

　　14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。

　　1.(本小题 6 分。)甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 3 月发生下列业务：(1)以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元。

　　(2)以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1330 万元，合同约定当月收取 50%的货款，实际收到 30%。

　　(3)甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元;乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元;烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。

　　(4)甲厂将委托加工收回烟丝的 20%直接销售，取得销售额 58 万元。

　　(5)从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90箱 A 牌卷烟抵顶货款;双方均开具了增值税专用发票。

　　(其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56%加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%,上述销售额和费用均不含增值税。)

　　(5)计算业务(5)应缴纳的消费税额。2. (本小题 6 分。)居民个人张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学。2019 年张某收入及部分支出如下：

　　(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资 10 000 元，截至 11月底累计巳预扣预缴个人所得税款 330元。

　　附： 综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)

　　(5)计算张某就 2019 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。3. (本小题 6 分)某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

　　(1)2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

　　(2)该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月25 号，2018 年 12 月底竣工;发生房地产开发成本 6000 万元;开发费用3400 万元。

　　(3)该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600 万元。

　　(4)2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36750 万元。

　　(其他相关资料：契税税率为 4%,利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。)

　　(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。

　　4. (本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。)

　　2010 年境外 A 公司出资 3500 万元在我国境内成立 M 公司。A 公司、M 公司 2018年部分业务如下：

　　(1)截至 2017 年 12 月 31 日，M 公司账面累计未分配利润 300 万元。2018 年 1月 20 日，M 公司董事会做出利润分配决定，向 A 公司分配股利 200 万元。

　　(2) 1 月 20 日 A 公司决议将 M 公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从 M 公司转入 C 公司股东账户。

　　(3) 3 月 5 日，M 公司支付 1060 万元委托境外机构进行新产品研发。

　　(其他相关资料：C 公司为非上市企业，C 公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。)

　　(1)说明 A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。

　　(3)回答 M 公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。

　　1.(本小题 15 分。)位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019 年 7 月经营业务如下：(1)销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取 2100 万元。

　　(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计 105 万元，该楼于2015 年购入，选择简易方法计征增值税。

　　(6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取得含税金额 1.03 万元，按购买方要求开具增值税专用发票。

　　(7)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额 1040 万元，该厂房 2010 年购入，购置价200 万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。

　　(9)当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元;发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额 19.2 万元。(其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为 15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)

　　(8) 计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。

　　(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;如果有权调整，应如何调整。

　　(12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。2. (本小题 16 分。)位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。

　　2018 年甲企业实现营业收入 100000 万元、投资收益 5100 万元;发生营业成本 55000 万元、税金及附加 4200 万元、管理费用 5600 万元、销售费用 26000万元、财务费用 2200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算会计利润为 11300 万元。2019 年 2 月甲公司进行2018 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

　　(1) 5 月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元、税款 160 万元，进项税额已抵扣，企业将 1160 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。

　　(2) 6 月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为 3000 万元，成本为 2500 万元，药品已经发出;截止 2018 年 12 月 31 日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。

　　(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息 4000 万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。

　　(4)9 月份对甲企业 50 名高管授予限制性股票，约定服务期满 l 年后每人可按6 元/股购买 1000 股股票，授予日股票公允价格为 10 元/股。12 月 31 日甲企业照企业会计准则进行如下会计处理：

　　(5)成本费用中含实际发放员工工资25000 万元;另根据合同约定支付给劳务派遣公司 800 万元，由其发放派遣人员工资。

　　(6)成本费用中含发生职工福利费 1000万元、职工教育经费 2200 万元、拨缴工会经费 400 万元，工会经费取得相关收据。

　　(7)境内自行研发产生的研发费用为2400 万元;委托关联企业进行研发，支付研发费用 1600 万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。

　　(8)发生广告费和业务宣传费 22000 万元，业务招待费 600 万元。

　　(其他有关的资料：2018 年各月月末“应交税费-应交增值税“科目均无借方余额，2018 年企业药品销售适用增值税税率 2018 年 4 月 30 日之前为 17%,5 月1 日以后适用 16%。)

　　(3)计算业务(2)应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。

　　(6)回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。

　　(7) 计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。

　　(8)回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。